Определенная в самом начале деятельности организации сумма основных средств не подлежит изменениям и корректировкам в процессе стандартного использования. Однако она может меняться в исключительных ряде случаев. К ним относятся: модернизация оборудования, достройка, реконструкция, техническое перевооружение, а также ликвидация определенной части ОС. В данной статье расскажем об основных правилах формирования первоначальной стоимости имущества для амортизации в налоговом учете, без учета нематериальных активов.
В соответствии с налоговым законодательством нашей страны налогами облагается собственное амортизируемое имущество, цена которого выше 100 тысяч рублей. Также важно, чтобы оно использовалось компанией в целях извлечения прибыли, а также находилось в эксплуатации этой компанией не менее одного года.
Капитальные вложения организации на совершенствование собственного или арендованного имущества являются составляющими амортизации. Конечно же, с учетом того, что арендодатель позволил совершить данную манипуляцию, если речь идет об арендованной собственности.
Вторая часть статьи номер 256 Налогового Кодекса дает четкий перечень признаков имущества, которое попадает под амортизацию. Однако, есть и такая собственность, которая обладает данными признаками, но амортизировать ее все равно нельзя. К ней относится, например:
- Земля;
- Вода;
- Полезные ископаемы и недра;
- Прочие природные ресурсы.
Покупка основного средства
Итак, как уже было сказано выше, первоначальная стоимость ОС компании не меняется, за исключением некоторых действий.
Основными, стандартными составляющими первоначальной стоимости ОС являются такие расходы как:
- Покупка ОС;
- Расходы на логистику;
- Расходы на доведение ОС до необходимого для использования состояния.
Вышеперечисленные траты входят в состав изначальной стоимости ОС и не облагаются налогом. Исключением составляют виды деятельность, которые не предполагают уплату НДС.
Получение основного средства на безвозмездной основе
Первоначальную стоимость основного средства, полученного бесплатно или выявленного в результате инвентаризации, необходимо определить с учетом его рыночной цены, подтвержденной соответствующей документацией. Однако цена безвозмездно полученного основного средства не может быть ниже его остаточной стоимости согласно данным налогового учета предшествующей стороны. Кроме рыночной стоимости, в первоначальную стоимость также включаются расходы на доставку и подготовку к эксплуатации, а также другие аналогичные издержки.
Основное средство взято в лизинг
В случае взятия основного средства в лизинг, его первоначальную стоимость определяет лизингодатель. Формирование изначальной стоимости имущества при таких условиях имеет схожий алгоритм с определением стоимости основных средств в случае их покупки.
